作为供给侧结构性改革的“重头戏”，全面推开营改增试点已有一年时间。自2016年5月1日起，建筑、房地产、金融、生活服务业作为最后四个行业被纳入营改增试点。作为全国首批营改增试点省份的江苏，有着80多万户四大行业纳税人。半月谈记者采访了解到，营改增这一牵一发而动全身的税制改革，不仅给江苏纳税人带来沉甸甸的减税“红包”，也打通了抵扣链条，发挥了外溢效应，还助力企业规范财务管理和转型升级，让实体经济更精彩!

减税效果显现 带来富民效应

“刚开始营改增改革时，究竟能抵扣多少，心里也没底。”位于江苏扬州老城区的富春茶社是一家百年老店，财务负责人杨军说，营改增后税率由5%上升到6%，乍一看觉得税负可能会上升，对营改增能否为企业减税降负心生疑问。

“进项的面粉、猪肉、蔬菜等原材料，只要取得增值税扣税凭证就可以抵扣。”杨军说，增值税是价外税，营业税是价内税，进项抵扣和税基缩小带来的减税效果慢慢显现，公司旗下的几家餐饮店去年因营改增减税90多万元。

“若按往年营业税计算，要交的税比现在多六七十万。” 李晓峰经营的黄金海岸大酒店位于江苏省邳州市，2016年酒店营业额有1800多万元，与2015年基本持平，若按以前的营业税计算，要交将近百万元的税金。营改增后，因为酒水、食品、生鲜以及电费、燃气费可进项抵扣70多万元，税负一下子降低了四分之三。

据江苏省国税局货劳处处长夏敏介绍，2016年5月至今年4月，江苏省新纳入试点四大行业纳税人达85.23万户，累计实现减税171.41亿元，税负下降13.38%。其中，生活服务业减税110.05亿元，分得了最大一块减税蛋糕。

“生活性服务业与老百姓衣食住行息息相关，分得最大减税蛋糕后会带来富民效应。”江苏省国税局货劳处主任科员吴成刚说，若没有营改增，部分税负可能会转嫁到老百姓身上。江苏生活性服务业纳税人中超过80%是小规模纳税人，因普遍适用3%的增值税征收率，税负下降幅度超过40%。

有效降低实体经济运行成本

营改增不但消除了对试点企业的重复征税，更为重要的是消除了试点企业与下游企业之间的重复征税，减轻了产业链税收负担，从而形成了双向减税效应。

江苏金彭车业有限公司是全球最大的电动三轮车生产企业，虽然该公司不是营改增试点纳税人，但自营改增试点推行以来，随着增值税抵扣链条全面打通，也成为营改增的受益者。据公司财务负责人刘培介绍，仅运费这一项，2016年抵扣额度较税制改革之初增加了253.2万元。“营改增减税效应帮公司提高了资金使用效率。”

“营改增对上下游企业是一个双赢之举，我们自身扩大了市场规模，服务的客户也因信息咨询费用纳入进项抵扣降低了税负。”苏州中资联信息咨询有限公司是一家P2P信息咨询公司，主要为小微企业寻找资金渠道，公司负责人陈群告诉记者，营改增试点之后，该公司申请上升为一般纳税人，为客户开具增值税专用发票，受到越来越多小微企业的欢迎。

“上下游减税规模的‘跷跷板’在慢慢变化，下游企业的减税规模在增长，而且增速很快。” 吴成刚告诉记者，2012年10月江苏启动营改增试点之初，试点纳税人的减税规模和下游企业减税规模差不多;2016年全面推行营改增试点以后，下游企业减税规模远远大于试点纳税人本身，实体经济从中受益。

据江苏省国税局测算，2016年5月1日至今年4月，江苏包括四大行业在内的营改增试点纳税人为下游增值税纳税人开具增值税专用发票可抵扣进项税424.95亿元，有效降低了实体经济的运行成本和税收负担。

促进投资 助力产业转型升级

增值税发票取得难是建筑企业营改增面临的一大难题。由于施工企业承建的工程项目比较分散，很多工程所面对的材料供应商及材料种类“散杂小”，造成材料进项税额无法正常抵扣。

“营改增的形式是抵扣降税，实质是规范发展，建筑企业要借助税改的东风，倒逼管理提升。”苏中建设集团股份有限公司负责人笪鸿鹄介绍，为解决增值税专用发票取得难，公司邀请税务人员对财务、管理、采购等人员开展票据规范管理培训，确保进项税金及时取得。

“增值税的基本原理是道道抵扣，应该向上一道取得发票。若没取得，就不能抵扣，需要多交税。这就逼着纳税人规范自身财务管理，也会推动全行业税务管理向规范化发展。”夏敏告诉记者，营改增会倒逼全社会全行业加强财务管理，促进增值税抵扣链条的衔接和完善。

全面推开营改增试点后，进项抵扣范围进一步扩大，设备、不动产、外包的人力成本都可以进项抵扣，这会促使企业加大研发技术投入和设备更新，加快做大做强的步伐。据江苏省国税局统计数字，2016年5月1日扩大试点以来，全省四大行业已累计申报固定资产进项税额162.13亿元，换算成投资额达1115.84亿元。

2016年6月，台积电出资30亿美元落户南京浦口，至今年2月，该公司购置不动产税额累计7649万元。“依据不动产进项税额可分2年(第一年60%，第二年40%)从销项税额中抵扣政策，公司可以用更多资金研发新产品和快速拓展市场，迅速占领市场份额。” 台积电财务部负责人张杰说。

龙信集团是位于江苏南通的一家特级资质建筑企业，据集团财务总监李文华介绍，营改增后机械设备更新可纳入抵扣环节，这会有力引导旗下建筑企业淘汰老设备，并加大生产和购进预制装配式构件，提升建筑施工技术和施工效率，使施工过程更为绿色环保。（ 半月谈记者 郑生竹）

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